Аудит кредитов и займов курсовая

Аудит кредитов и займов курсовая

Аудит кредитов и займов

Законодательные основы и правовое регулирование аудита кредитов и займов.? оценить систему внутреннего контроля в ООО "Северавтотранс";? рассчитать аудиторский риск и уровень существенности;? составить план и программу аудита кредитов и займов;? непосредственно провести аудит кредитов и займов в аудируемой организации; Оптимизации методов проведения аудиторской проверки.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, юные ученые, использующие базу познаний в собственной учебе и работе, будут для вас очень признательны.

Расположено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

  • Введение
  • 1. Законодательные базы аудита кредитов и займов
  • 1.1 Правовое регулирование аудита кредитов и займов
  • 1.2 Общая схема проведения проверки кредитов и займов
  • 2. Организационно – финансовая черта ООО "Северавтотранс"
    • 2.1 Организационная структура
    • 2.2 Финансовая черта
    • 3. Аудиторская проверка кредитов и займов на примере ооо "северавтотранс"
      • 3.1 Планирование аудита кредитов и займов
      • 3.2 Письменная информация управлению экономического субъекта
      • 3.3 Аудиторское заключение
      • 4. Оптимизации способов и методов проведения аудиторской проверки кредитов и займов
      • Заключение
      • Перечень литературы
      • аудит кредит заем проверка

        Получение кредита или займа – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

        Для того чтобы правильно и без нарушений вести бухгалтерский учет кредитов и займов необходимо проводить финансовый контроль на предприятии. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. Компонента "Бухгалтерский учет" позволяет реализовать любую схему учета и может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами "1С: Предприятия 7.7".

        Они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

        Таким образом, цель данной курсовой работы – проведение аудита кредитов и займов на примере транспортной организации ООО "Северавтотранс" с целью составления обоснованного мнения относительно достоверности и полноты информации о кредитах и займах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

        Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

        Свидетельство Общества о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ серии 86 № 001053334.Свидетельство Общества о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 86 № 001504788 за основным государственным регистрационным номером 1028600508155.Основными видами деятельности Общества являются:а) услуги сухопутного пассажирского автотранспорта;

        Организационно-экономическая характеристика ООО "Северавтотранс". Письменная информация руководству экономического субъекта.

        ? по результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности информации учета кредитов и займов.

        Предметом курсовой работы являются кредиты и займы организации.

        Объектом исследования выступает ООО "Северавтотранс".

        Теоретической и методической основой послужили законодательные акты, нормативно ? правовые документы, научная литература, внутренние нормативные документы и рабочая документация ООО "Северавтотранс".

        В курсовой работе применялись следующие процедуры и методы получения аудиторских доказательств: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, аналитические процедуры, методы статистического анализа.

        1. Законодательные основы аудита кредитов и займов

        1.1 Правовое регулирование аудита кредитов и займов

        В РФ для регулирования аудиторской деятельности согласно Закону об аудиторской деятельности, создается уполномоченный федеральный орган государственного контроля аудиторской деятельности. Его функции осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Таковым органом, согласно постановлению правительства РФ, признано Министерство финансов РФ. Основные функции уполномоченного федерального органа:

        – издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

        – организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных стандартов аудиторской деятельности;

        ?наличие оформленных в соответствии с законодательством договоров на выдачу и получение кредитов и займов;? наличие выписки банков и документы к ним на суммы полученных кредитов в банках и суммы погашения этих кредитов;? учет и налогообложение операций по договору беспроцентного займа;

        – аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

        Для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создан совет по аудиторской деятельности при федеральном органе государственного контроля аудиторской деятельности. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

        Совет по аудиторской деятельности выполняет следующие функции:

        – принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

        – разрабатывает федеральные стандарты аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит их на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

        – изучает обращения их ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и выносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

        – осуществляет иные функции в соответствии с Положением о совете по аудиторской деятельности.

        Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает шесть уровней. К первому уровню документов относятся:

        ? Гражданский кодекс РФ;

        ? Налоговый кодекс РФ;

        ? Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". Он определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ;

        ? Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;

        Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторам проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией предприятия.6. Проверка механической точности расчетов аудируемого лица заключается в проверке данных документов и учетных регистров (записей) путем независимого выборочного пересчета.7.

        К ним относятся:

        – Правило (стандарт) № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности";

        – Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита";

        – Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита";

        – Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите";

        – Правило (стандарт) № 5 "Аудиторские доказательства";

        – Правило (стандарт) № 12 "Согласование условий проведения аудита"

        – Правило (стандарт) № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника";

        – Правило (стандарт) № 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"

        Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. К четвертому уровню относят:

        – Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации.

        Пятый уровень – нормативные акты профессиональных аудиторских объединений. Состоит из:

        – Кодекса профессиональной этики аудиторов;

        Шестой уровень – внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений аудиторской деятельности, оказания помощи в их реализации, в выработке приемов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.

        Внутренние стандарты регулируют следующие направления деятельности аудиторской фирмы:

        – структуру фирмы и ее специфику;

        Это может быть аккордная, повременная, сдельная оплата работ, оплата по результатам, предусматривающая отказ аудиторской организации от заранее определенной суммы за предоставленную услугу, комбинированная оплата.Аудиторская организация, согласившись на проведение аудита конкретного аудируемого лица, направляет ему письмо ? согласие на проведение аудита.

        1.2 Общая схема проведения проверки кредитов и займов

        Аудиторская организация должна согласовать с аудируемым лицом основные организационные вопросы, связанные с проведение проверки, до подготовки всей документации.

        Объем аудита определяется еще на стадии предварительного планирования, т.е. в процессе знакомства аудиторов с финансово ? хозяйственной деятельностью клиента и оценки степени влияния на нее внешних и внутренних факторов.

        Определив объем аудита, аудиторы согласовывают с аудируемым лицом формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг.- методику проведения аудита по разделам и счетам бухгалтерского учета по каждому направлению бизнеса клиента;- методики по оказанию сопутствующих аудиторских услуг;- ответственность аудитора, изучение и оценку системы внутреннего контроля, методы получения аудиторских доказательств.Сроки и стоимость оказания аудиторских услуг определяются с учетом объема и сложности работ, конъюнктуры рынка таких услуг.

        В содержании письма должны быть раскрыты: цель аудита, его объекты, сроки проведения проверки, ответственность аудиторской организации перед аудируемым лицом и ее обязательство о сохранности коммерческой тайны, обязательства клиента по предоставлению необходимой для проверки информации, ответственность руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности, нормативные акты, на основании которых будет проводиться аудит, возможный риск невыявления неточностей и ошибок в учете и отчетности аудируемого лица, форма отчетности аудиторской организации по результатам проверки, условия оплаты работы.

        Письмо ? согласие на проведение аудита составляется при первоначальной проверке.

        Взаимоотношения аудиторской организации и аудируемого лица регулируются договором.

        Договор на оказание аудиторских услуг юридически отражает и фиксирует интересы сторон. В договоре на оказание аудиторских услуг обязательно должен быть учтен интерес потенциального пользователя.

        Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить план предстоящих работ.

        Планирование аудита осуществляется с целью:

        ? установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, величину и состав групп аудиторов;

        ? определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

        ? определить состав информации, которую аудируемое лицо должно предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

        На этапе предварительного планирования осуществляется общее знакомство с системой внутреннего контроля. По результатам общего знакомства делается вывод и оценка работы этой системы.

        Если будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, "низком ее уровне", то полагаться на эту системы нецелесообразно. Наоборот, если можно доверять этой системе, то аудиторы выполняют первичную оценку надежности этой системы и подтверждают достоверность такой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур.

        Если аудиторская организация характеризует деятельность данной службы как эффективную, то результаты ее работы можно использовать при проведении проверки.

        Затем формируется группа аудиторов и распределяются обязанности и ответственность между ними. В состав группы включаются аттестованные аудиторы и аудиторы ? ассистенты.

        Результатом планирования является программа аудита. Это перечень действий с указанием сроков и исполнителей. Программа включает следующие этапы:

        ? составление обзора деятельности аудируемого лица – описание системных процессов и связанных с ними потоков информации, документооборота;

        ? разработка стратегии аудита, связанной со спецификой аудируемого лица;

        ? непосредственное проведение аудита, т.е. выполнение выбранных аудиторских процедур;

        ? формирование аудиторского мнения на основе собранных доказательств.

        В процессе подготовки общего плана и программы дается предварительная оценка системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

        Для сбора аудиторских доказательств применяются различные процедуры.

        1. Фактическая проверка (инвентаризация) – прием, позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств аудируемого лица.

        2. Подтверждение (сверка расчетов) – приём, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах учета расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности. Запросы на подтверждение готовят в виде документа от имени руководства аудируемого лица в адрес третьей стороны.

        3. Документальная проверка заключается в установлении реальности определенных документов и правильности оформления. Для этого аудиторам рекомендуется выбрать определенные записи в учетных регистрах и проследить их движение вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность этой операции. Разновидностями данного метода являются: формальная, логическая и арифметическая проверка.

        4. Опрос персонала, руководства предприятия и третьих лиц может проводиться на всех стадиях проверки и имеет целью познакомиться с особенностями работы сотрудников, выяснить уровень из квалификации, состав выполняемых работ и т.п.

        5.? Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью".Во второй уровень входят постановления правительства РФ, нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.Третий уровень – правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово – хозяйственной деятельности.

        ? учет и налогообложение операций по договору коммерческого кредита;? проведение инвентаризации расчетов по кредитам и займам в соответствии с законодательством;? соответствие данных аналитического и синтетического учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" данным главной книги и баланса;? верность отражения операций расчетов по кредитам и займам в бухгалтерском учете;

        Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудитором информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений.

        Выполняя процедуру проверки расчетов по кредитам и займам, аудитор проверяет:

        – организация в установленном законодательством РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензировании аудиторской деятельности;- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

        ? учет и налогообложение операций по договору кредита на приобретение материалов;

        ? порядок учета и налогообложения операций по договорам валютного займа и кредита;

        ? учет и налогообложение операций по договорам займа и кредита с валютной оговоркой;

        ? учет и налогообложение операций по договору товарного займа (кредита);

        Прослеживание (сканирование) – это процедура, в ходе которой аудиторы проверяют отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указанной корреспонденции счетов.8.

        Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание.Общее руководство Обществом осуществляет Совет директоров Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Уставом к исключительной компетенции Общего собрания участников.Количественный состав Совета директоров – четырнадцать человек.Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор.

        Проверяет правильность и своевременность начисления процентов.

        2. Организационно-экономическая характеристика ООО "Северавтотранс"

        2.1 Организационная структура

        Общество с ограниченной ответственностью "Северавтотранс", именуемое в дальнейшем "Общество" создано в соответствии с ГК РФ и 14-ФЗ РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

        Данное предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс с законченным финансовым результатом, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.

        Свидетельство Общества о государственной регистрации № 2454 от 23.05.02 года за основным государственным регистрационным номером 0066123.

        ? проанализировать нормативную базу по аудиту кредитов и займов;? раскрыть методику аудита кредитов и займов;

        б) торговля автотранспортными средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

        в) аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования;

        г) консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

        д) сдача в наем собственного недвижимого имущества.

        Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов учредителей образован уставный капитал в размере 69 309 270 (шестьдесят девять миллионов триста девять тысяч двести семьдесят) рублей.

        Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Отношения Участников с Обществом и между собой, а также другие вопросы, вытекающие из прав Участника на долю в имуществе Общества, регулируются законодательством и настоящим Уставом.

        Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников.? целевое использование полученного кредита и займа;? своевременность и полнота погашения кредитов и займов;? обоснованность установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков, своевременность уплаты и списания за счет соответствующих источников.Оценивается объем заемных обязательств по суммам и срокам привлечения средств, отдельно для рублевых и валютных средств, в зависимости от формы получения и вида предоставленного обеспечения.

        В состав Общества входят обособленные подразделения, представленные на рисунке 1.

        Рисунок 1- Организационная структура

        Штатное расписание работников бухгалтерской службы представлено в таблице 1.

        Таблица 1 – Укомплектованность штатного расписания

        По штатному расписанию, ед.

        Зам. Главного бухгалтера

        Бухгалтер по учету ТМЦ и ОС

        Бухгалтер по заработной плате

        Бухгалтер по работе с поставщиками

        Бухгалтер по налогам и сборам

        Бухгалтер по учету билетной продукции

        Штатное расписание работников бухгалтерии укомплектовано полностью, т.е. вакансии на должность бухгалтера в ООО "Северавтотранс" отсутствуют.

        Уровень образования работников представлен в таблице 2.

        Таблица 2 – Уровень образования работников

        Из них: обучаются в ВУЗах

        Среднегодовая численность работников в 2010г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 250 человек или 69,9%, в связи с присоединением Советского АТП и Няганьавтотранс, основную долю которых составили работники со средне – специальным образованием.

        Организационная структура бухгалтерии предприятия представлена на рисунке 2.

        Рисунок 2 – Организационная структура бухгалтерии

        В ООО "Северавтотранс" во главе бухгалтерской службы стоит главный бухгалтер, который обязан обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством. Вторым лицом в структуре бухгалтерии ООО "Северавтотранс" является заместитель главного бухгалтера. В подчинении у главного бухгалтера и у заместителя главного бухгалтера находятся: бухгалтер по учету товарно – материальных ценностей и основных средств, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по работе с поставщиками, бухгалтер по налогам и сборам, бухгалтер – кассир и бухгалтер по учету билетной продукции.

        В соответствие с учетной политикой ООО "Северавтотранс":

        ? ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия;

        ? бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером;

        ? главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности; Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств;

        ? требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации;

        Главный бухгалтер обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.06.1998г., Планом счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г., другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета. Главный бухгалтер также обеспечивает возможность оперативного учета изменений действующего законодательства и возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

        В ООО "Северавтотранс" бухгалтерский и налоговый учет полностью автоматизирован и ведется с применением универсальной программы массового назначения 1С: Бухгалтерия 7.7 ПРОФ. Аудит – это одна из разновидностей финансового контроля.Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в настоящее время предприятия нуждаются в заемных средствах. Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета. При этом "1С: Бухгалтерия 7.7 ПРОФ" позволяет не только ускорить и упростить работу с бухгалтерией, но и создавать полноценную отчетность в соответствии с законодательством РФ.

        Данные о хозяйственных операциях вносятся в программу непосредственно бухгалтерами на основании первичных учетных документов и типовых проводок.

        Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в Обществе ведется в рублях и копейках.

        Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

        – дату составления документа;

        – наименование организации, от имени которой составлен документ;

        – содержание хозяйственной операции;

        – измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

        – наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

        – личные подписи указанных лиц.

        Такими документами являются: отчет по движению билетной продукции, открытые листы, отчеты по кассе, расшифровка остатков билетной продукции у кондукторов и водителей, лицевые счета. Данные первичные документы расположены в приложениях 4, 5, 6, 7, 8 соответственно.

        Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

        Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности ООО "Северавтотранс" применяет следующие учетные регистры: оборотные ведомости, которые формируются по каждому балансовому счету (субсчету) и карточки счета.

        Обобщающим учетным регистром является оборотный баланс, на основании которого составляется баланс предприятия.

        2.2 Экономическая характеристика

        В условиях рыночной экономики объем производства и реализации продукции имеют первостепенное значение. От изменения размеров производства (таблица 3), существенно изменяется качество услуг, прибыль и рентабельность предприятия.

        Таблица 3 – Динамика размеров производства

        Leave a Reply

        Your email address will not be published. Required fields are marked *